税率降低为啥只有1% 山东财经大学教授潘明星解读新政

28日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议。会议推出了一系列减税政策,而这也成为了不少媒体传播的重点。山东财经大学教授潘明星认为,这其实也体现了增值税征收的一些特点。同时,减税政策,须符合增值税的客观规律,多方考虑上下游企业的实际税负。

  原标题:税率只降1%?带你看懂这次减税新政

  28日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议。会议推出了一系列减税政策,而这也成为了不少媒体传播的重点。

  先来看看这次会议所提出的的三条政策。

  

税率只降1%?带你看懂这次减税新政

 

  说到减税,就不得不提今年全国两会李克强总理在政府工作报告中所做的陈述。而对比这次国务院常务会议精神和政府工作报告,我们其实可以发现一些有趣的事情。

  

说到减税,就不得不提今年全国两会李克强总理在政府工作报告中所做的陈述。而对比这次国务院常务会议精神和政府工作报告,我们其实可以发现一些有趣的事情。

 

  李克强总理在今年全国两会做政府工作报告时,提出要继续减税降费

  为什么“三档”没有变“两档”?

  为什么税率降低幅度只有1%?

  对此,齐鲁晚报记者连夜专访了著名财税专家,山东财经大学教授潘明星。潘明星认为,这其实也体现了增值税征收的一些特点。同时,减税政策,须符合增值税的客观规律,多方考虑上下游企业的实际税负。

  1、税率降低幅度为什么只有1%?

  新政策中提到,将17%档税率降为16%,11%档税率降为10%。潘明星教授认为,跟在这几个百分数之后,还有一个数字,即预计全年可减税2400亿元,这其实已经说明了减税力度之大。至于税率降低幅度只有1个百分点,则依然要从上下游企业的税负承担上来看。

  “之前按照17%档税率征收的行业,主要是工业和商业,这两者其实已经占据了我国经济的很大一部分。”潘明星介绍,增值税税率降低,从整体面上看是减税的,但具体到企业来说,则不能单纯地认为,税率降低就一定会减税。因为从计税公式来看,增值税=销项税额-进项税额。降低税率,意味着上游企业的销项税率与下游企业的进项税率是等量降低的,有可能增加下游企业的税负。

  说到这里,你是不是有点晕?我们来举个栗子。

  乙企业(服务业)本月销售收入300万元(增值税税率6%),从上游甲企业(商贸企业)购得100万元的货物(增值税税率17%)。则乙企业应缴纳增值税,为300万*6%-100万*17%=18-17=1万元。

  但如果按照新政策,上游甲企业增值税率由17%降为16%,乙企业增值税税率不变。则乙企业的应缴纳增值税,变成了300万*6%-100*16%=18-16=2万元,税额增加了1万元。也就是说,上游甲企业享受到减税红利的同时,有可能会“误伤”下游的乙企业。

  

税率降低幅度为什么只有1%

 

  针对这种情况,潘明星认为,将税率幅度下调1个百分点,其实也是考虑到了上下游企业的承受能力,避免出现“误伤”过于严重的情况。“而最终的2400亿元减税,应是上下游企业税负变化后,最后‘净减税’。”

  “如果增值税税率‘三档变两档’,如17%降为10%,或11%降为6%,会导致下游企业进项税额大幅减少、税负上升。”潘明星强调,增值税负的一大特点就是自动传导。兼并增值税税率是大趋势,但应服从增值税负的合理化。

  2、如何看待小规模纳税人企业范围扩大

  目前,我国增值税小规模纳税人征收率为3%,从数字上看,远远低于一般纳税人的三档增值税税率。而此次,按照企业销售额,将小规模纳税人的标准由50万(工业)和80万(商业),统一提高到500万,这也意味着原本很多需要按照高税率缴纳增值税的企业,可以享受到3%的增值税征收率(不抵扣)。

  潘明星指出,17%的税率与3%的征收率是不可比的。如果企业的进项税额大,17%税率计算的税负也可能低于3%。“而且,同样是从增值税的传导性来说,如果小规模纳税人企业销项税率一下子从17%降低到3%,这也意味着下游企业进项税额减少导致税负上升,影响其经济业务开展。”

  在这种情况下,不排除部分小企业会继续选择成为一般纳税人的可能性。

  同时还要看到,一个规范化、规模化发展的企业,一定会选择一般计税办法,而不会守着小规模纳税人的这些“优势”而裹足不前。

  3、第三条政策,到底是啥意思?

  三条政策中,最难为普通人理解的恐怕就是第三条,特别是“未抵扣完的进项税额”,如果没有亲身参与到企业经营中,就会很难理解。

  还是回到增值税的征收原理上,正常情况下,企业所缴纳的增值税是销项税额减去进项税额。但如果进项税额过大,致使销项税额减进项税额为负数,则说明企业所缴纳的增值税已经占用了企业自身资金。按照原理,在期末(一般是月末)政府部门应该将这一部分退掉。

  “但目前规定,不退税,就出现了‘期末留抵税额’。”潘明星介绍,也就是说这一部分钱先不退给企业,等到下个月销项税额减进项税额为正数后,再抵消掉一部分。

  潘明星认为,其实这一制度在操作中,会存在一个问题,就是留抵税额有可能长期存在,甚至越滚越大。“影响企业资金周转,这也是不少企业反映的问题。”潘明星表示,新政策实施后,其实就可以将当月应退的税额及时返还,以助力企业发展。

  

潘明星认为,其实这一制度在操作中,会存在一个问题,就是留抵税额有可能长期存在,甚至越滚越大。“影响企业资金周转,这也是不少企业反映的问题。”潘明星表示,新政策实施后,其实就可以将当月应退的税额及时返还,以助力企业发展。

 

  及时退税,有助于小微企业发展

  在《山东省新旧动能转换重大工程实施规划》中,第十章明确提出要健全财税政策。其中提到,要选择部分战略性新兴产业和新旧动能转换重点行业(项目)先行先试临时性的期末留抵退税政策。“这次国务院的政策,相当于把山东的政策推向了全国。”潘明星介绍,此次国务院政策中,提到了装备制造等先进制造业、研发等行业可以享受这一政策。而装备制造业,又是山东省十强产业之一。目前,山东省分布着几十家装备制造业领域的隐形冠军,规模不大,但研发在行,此次政策一旦落地,对这部分企业,将是一大利好。

  4、剩下的4000亿税收咋减?

  李克强总理在政府工作报告中提出,今年要实现为企业个人减税8000亿。而这次出台的三条政策,将在增值税领域减税4000亿元。作为我国最重要的税种,增值税在减税方面自然也是发挥了巨大作用。

  

李克强总理在政府工作报告中提出,今年要实现为企业个人减税8000亿。而这次出台的三条政策,将在增值税领域减税4000亿元。作为我国最重要的税种,增值税在减税方面自然也是发挥了巨大作用。

 

  但同时,上述增值税减税只是今年减税举措中的一部分。根据政府工作报告,今年减税举措还有5项,包括通过提高个人所得税起征点带来的个税税负降低,大幅拓展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围,大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限等等。

  除了减税举措外,我国将进一步规范行政事业性收费,调低部分政府性基金征收标准,继续阶段性降低企业“五险一金”缴费比例等,降低企业非税负担,让企业轻装上阵、聚力发展。

责任编辑:王飞
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