财税专家谈个税改革:调节收入分配不能仅靠税收

年收入12万以上的人群将被作为高收入人群进行重点调节,此观点一出社会一片哗然。要解决收入分配不公问题,单靠税收到底能起到多大作用,真的要打个问号。需要强调的是,这里的“收入”,不能仅仅是工薪,应当是全口径的收入;高低收入的划分标准,也应当考虑到地区间的差异性。

  原标题:财税专家:调节收入分配不能仅靠税收

  日前,国务院《关于激发重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》(以下简称《意见》),提出“健全包括个人所得税在内的税收体系,逐步建立综合和分类相结合的个人所得税制度,进一步减轻中等以下收入者税收负担,发挥收入调节功能,适当加大对高收入者的税收调节力度。”

  这些内容一出即引发社会热议和媒体广泛报道。有媒体据此报道称,年收入12万以上的人群将被作为高收入人群进行重点调节,此观点一出社会一片哗然,不少人纷纷在网上吐槽12万元这一“高收入标准”。最终,这一热点事件以新华社引用税务专家观点进行辟谣而终结。

财税专家谈个税改革:调节收入分配不能仅靠税收

  抛开12万这一标准的准确性不说,公众对于“12万收入分界线”的关注其实反映了当下很多人对收入分配不公的焦虑。但要解决收入分配不公问题,单靠税收到底能起到多大作用,真的要打个问号。

  “12万”之争反映公众收入分配焦虑

  仔细阅读国务院发布的《意见》就会发现,其内容主要着眼于调节收入分配,并没有提出高低收入的划分标准,社会上广为流传的“12万标准”缺乏依据。我国从2006年开始,年所得12万元以上的纳税义务人自行申报个人所得税,不少媒体的报道正是依据这一定义推测出的高收入“12万标准”,但这一标准是否适用于十年之后的情况却有待讨论。

  从另一方面看,“12万收入分界线”之争反映了公众对于收入分配不公的焦虑。目前,我国收入分配差距拉大已是不争的事实。根据国家统计局公布的数据,虽然经过连续几年下降,2015年我国的基尼系数仍然高达0.462。

  所得税在调节收入分配方面是最重要的税种,但是所得税是在初次分配基础上的二次调节,如果初次分配本身就十分不公平,所得税能起到多大的调节作用就要打个问号。

  那么问题出在哪里?其实最重要的是政策目标的问题,个人所得税的目标到底是什么?所有的税种都有筹集财政收入的功能,只要承认税收的存在,客观上就有调节的功能。那么个人所得税的定位是什么?如果定位于公平,那么在最终结果上就要让高收入者的税负比低收入者更高,这是一个常识问题。但是现实是复杂的,考虑个人所得税的定位时,国家治理与地方政府主体税种的因素恐怕绕不过去。

  调节收入分配单靠税收难做到

  当前,要求税收政策进一步发挥公平收入分配作用的呼声非常高,但是税收政策并不是万能的,只有对税收政策在公平收入分配中的优势和局限性加以充分认识,才能扬长避短,更好地发挥税收的调节作用。

  税收政策是国家的一项政策手段,任何一种政策都存在局限性,税收政策也不例外。流转税、所得税、财产税三大类税种在公平收入分配时各有不同的效果,也都存在一定的局限性。

  流转税最终由消费者承担,生活必需品的需求弹性要小于奢侈品的需求弹性,因此税负主要由中低收入者承担,这对收入分配起到逆向公平的作用。另外,由于流转税普遍采取比例税率,所以随着收入的增加,流转税具有累退性,低收入者的税负要高于高收入者。

  如果国家的政策目标偏向于促进社会的公平,那么所得税、财产税等直接税就会成为国家的优先选择。

  不过,单靠税收调节收入分配作用仍是有限的,政府干预经济有多种手段,税收政策只是其中之一,各种政策各有所长。笔者以为,应当在宏观经济目标的指导下制定具体的经济政策,制定政策时要做到统筹考虑,使各种政策能够协调配合形成合力,减少政策间相互掣肘的情况。在税收政策调节高收入的同时,更应当关注财政支出在增进低收入者福利方面的作用,使宏观经济政策在收支两个方向同时发挥公平收入分配的作用。

  个人所得税不能取消

  我国个人所得税收入占税收收入的比重一直很低,始终在10%以下,那么如果个人所得税只是一个无关紧要的小税种,个人所得税到底还该不该存在?有学者就建议,在当前经济局势下,应该暂停个人所得税,扩大这一部分消费主力人群的消费能力。

  笔者以为,个人所得税不能取消。从调节收入分配的角度看,虽然我国个人所得税调节收入分配的功能不尽如人意,但是也没有更好的税种能代替它。在目前的税制结构中,最有潜力去调节收入分配的还是个人所得税;从税制结构发展规律的角度看,由间接税为主体演变为直接税为主体是发展趋势,十八届三中全会也提出“完善地方税体系,逐步提高直接税比重”,个人所得税则是重中之重。但目前需要做的不是取消掉这个最有潜力调节收入分配的税种,而是让它真正发挥出调节作用。方向也很明晰:降低低收入者税负,适当提高过高收入者的税负,真正做到对全口径收入征收,改变目前分类征收的局面。

  另外,个人所得税的调节重点不应当落脚到工薪阶层上,所得税不能蜕变为“工薪税”。不过,应当认识到,既然要调节收入分配,那么对收入按照一定的标准进行高低划分就是必然的。需要强调的是,这里的“收入”,不能仅仅是工薪,应当是全口径的收入;高低收入的划分标准,也应当考虑到地区间的差异性。

  作者 汪昊(中央财经大学财政税务学院副教授)

责任编辑:杨菲菲
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