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潘明星详解营改增:可确保"所有行业税负只减不增"

齐鲁财富网4月8日讯,8日上午,国内著名财税专家、山财大教授潘明星做客“天桥税苑”活动,给天桥税务人员以及济南众多企业人士,上了一堂主题为全面营改增解析的公开课。公开课上,潘明星明确提出推行营改增可以确保"所有行业税负只减不增",并详解原因。

  8日上午,国内著名财税专家、山东财经大学经济研究中心主任、教授潘明星做客由济南市天桥区国税局、地税局联合主办,齐鲁财富网作为特别媒体支持的“天桥税苑”活动,主讲了以《全面营改增解析》为主题的公开课。潘明星用了近两个小时,对将于5月1日全面营改增税制改革进行了全面、详细的解析,并为企业提出了合理化建议。

潘明星详解营改增:可确保

  营改增能不能确保所有行业税负只减不增?

  众所周知,营改增是指营业税改征增值税。增值税1954年产生于法国,现如今已有全球170余个国家和地区实施了增值税。此次我国的营改增税制改革力度空前,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等行业纳入营改增,实现增值税对制造业、流通业及服务业的全覆盖。

  那么问题来了,此次将营业税全面改为增值税,对于各行业的税负水平是提高了还是降低了呢?

  李克强总理在今年的两会上强调,“确保所有行业税负只减不增”。

  针对以上问题,潘明星教授做出了明确回应。潘教授指出,当前推行的营改增,可以确保"所有行业税负只减不增"。潘教授指出,在国家营改增方案中,服务业增值税基本税率为6%,大大低于现行增值税工商业17%的基本税率,大大减轻了试点企业税负,而且呈现出营改增所特有的减税惠及整个产业链的优势,从而使营改增成为我国减税政策的制度性税负优化机制。

  比如,建筑业、房地产业税率11%,金融业和生活服务业6%,都低于工业商业17%的增值税税率,出现了进项抵扣税率高于销项税率的局面,减税是可期的;而对于过渡政策中营业税平移的(如二手房交易、老房地产项目等),由于增值税计算所使用的不含税价格小于原含税价格,应纳税额减少,税负也是降低的。而对于原有增值税纳税人的工业商业企业而言,由于其与建筑业、房地产业、金融业、生活服务业之间的千丝万缕的联系,原本无法抵扣的进项税额(特别是不动产项目)借此次营改增后也可抵扣了,税负也自然减轻。

  3月18日财政部、国家税务总局在答记者问中也谈到,据统计,2012年开始试点营改增到2015年底,全国营改增试点纳税人共计592万户,其中一般纳税人113万户,小规模纳税人479万户;累计实现减税6412亿元,其中,试点纳税人因税制转换减税3133亿元,原增值税纳税人因增加抵扣减税3279亿元。可见,原增值税纳税人收到的减税红包还大于试点纳税人。

潘明星详解营改增:可确保

  哪些行业哪些企业红包最大、减税最多?

  潘明星指出,这次营改增,减税最大的是服务业小规模企业。因为营改增前服务业营业税不分企业规模大小,应纳营业税等于营业额乘以税率5%;营改增后小规模纳税人按简易办法征税,应纳增值税等于销售额乘以征收率3%,不允许抵扣进项税额。由营业税税率5%降为增值税征收率3%,再加上税基由含税价缩减为不含税价,算下来,小规模纳税人减税四成以上(营改增后小规模服务企业的税负率下降41.6%【(5%-2.92%)÷5%】,实际税负率为2.92%【3%÷(1+3%)】)。

  还要看到,这次营改增将小规模纳税人标准由现行增值税的年销售额工业50万元、商业80万元,大幅提高为500万元,使减税四成的营改增政策惠及八成试点企业,这些企业均为小微企业,减税效应进一步放大。

潘明星详解营改增:可确保

  建筑业税率由3%转换为11%,为什么说是减税?

  齐鲁财富网注意到,此次营改增后,建筑业的税率由3%转换为了11%,服务业5%转换为6%。于是无论是平时,还是在8日的公开课上,很多人提出疑问:这是增负了吗?

  就此,潘明星解释到,这是因为计税原理不同:营业税税率=税额/销售额全额;而增值税税率=税额/(销售额全额-购进金额)。分子的“税额”平移,但分母的“税基”缩小,比例自然上升,这是简单的数学常识。

  针对这次营改增,一部分营业税政策平移,“税负不变”的说法,潘明星指出,营业税政策平移,但税负略微减轻。为此,潘明星举了一个二手房交易营改增的例子。他说,二手房交易、房地产老项目(4月30日以前的)等,采用的是简易征税办法,营改增平移5%,但税负仍减轻。因为营业税计税销售额是含税价格,增值税计税销售额是不含税价格,销售额(不含税)=含税销售额/(1+征收率)。

  假设王先生将购买不足2年的住房对外销售,售价为100万元,那么,营改增前,按照5%的营业税税率,其应缴纳的营业税为100万×5%=5万元;但营改增后,计算缴纳增值税时,必须将100万元的含税价格换算为不含税价100/(1+5%)=95.24万元,则其应纳增值税为95.24*5%=4.76万元。两者相比,二手房交易缴纳增值税比营业税省了2400元左右。

潘明星详解营改增:可确保

  营改增通过啥方式影响到社会每一个经济细胞?

  对于原本就征收增值税的行业(如工业、商业)来说,到底有没有减税红包可捞呢?潘教授肯定地说,有,减税红包还不小呢!

  潘教授解释说,今年5月1日的营改增,不仅实现了增值税对制造业、流通业和服务业的全覆盖,即所谓的增值税“一统天下”;而且实现了进项税额抵扣的全覆盖。这种进项扣税全覆盖,使营改增减税惠及整个产业链。从原理上讲,这是由增值税的链式运行机制决定的。

  我国增值税采用发票扣税法,应纳增值税额=销项税额(销售额X税率)—进项税额。企业销售开具的增值税专用发票注明的“税额”既是卖方的“销项税额”,也是买方的“进项税额”,这样,产业链上的上下游企业之间的增值税运行,以增值税专用发票为载体展现为一种相互牵制的链式运作状态。

  实际上,某个企业销项税额增加和下游企业进项税额增加、应纳税额减少是等量同时发生的,也就是说,上游企业税负上升必然导致下游企业税负等量下降。因此,分析营改增减税效应,不仅要看试点企业本身税负变化,更要考察上下游企业间的税负变化。

  特别值得注意的是,这次营改增覆盖了房地产业,对新增不动产纳入抵扣范围。由于房地产是“大件”,价值较高,一些销售规模不是很大的企业,可以因为购买了房产而几年不用交税。每家企业都必须有自己的办公场所,仅以此可见,营改增将影响到大量有意购买房产作为生产、办公用的企业,他们都属于房地产行业的下游企业。

  企业应该如何应对、收到减税大红包?

  在提到企业如何应对即将实施的营改增时,此前提出一个“等”字方针的潘明星再次强调,一是企业不应该在营改增前大量购进(如购进机器设备、房地产等),因为营改增实施后再购进,由于抵扣数额巨大,企业可能“几年不用交税”;二是今后购进产品或服务时,企业应该尽量寻找规范能开具增值税发票的产品或服务供应商,同时索要能够抵扣的发票。潘明星说,做好这两点,企业将收到政府这次带来的减税大红利。

  齐鲁财富注意到,公开课结束后,很多来自企业界的人士把潘明星围住,详细询问营改增后对自己企业所在行业的影响、自己应该产如何应对。(齐鲁财富网 孙钰展)

责任编辑:孙钰展
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